原创小汪说税01-13 05:28
作者:小汪说税

摘要: 根据 《财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》一、企业年金

根据 财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理
  1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

小汪说税:企业年金分为企业缴纳部分和个人缴纳部分,符合国家有关政策的标准是指根据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)的规定,企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额的1/12.

案例:小汪去年平均月薪6000元,则企业缴纳年金部分不得超过每个月500,超过部分需缴纳个税

  2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

小汪税说:小汪当月月薪6000元,则个人缴纳部分在240以内的,允许税前扣除。

  3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

小汪说税:月工资如果超过上年市级平均工资3倍以上的,不得税前扣除。

案例:小张月工资20000元,个人按照4%缴纳企业年金800元,员工去年市平均工资4000元,则最多只能税前扣除的金额为4000*3*4%=480元

  职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

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